1. Rappel : comment l’IR fonctionne au Maroc
L'impôt sur le revenu marocain est progressif : plus on gagne, plus le taux marginal est élevé. Mais attention au piège classique : passer dans la tranche supérieure ne signifie pas que tout votre salaire est taxé au taux supérieur. Seule la part qui dépasse le seuil l'est.
Le barème ci-dessous s'applique mensuellement sur la base nette imposable (brut − CNSS − AMO − frais professionnels). Le code général des impôts marocain en définit les seuils.
2. Les 5 tranches du barème mensuel
| Tranche | Salaire net imposable | Taux | Somme à déduire |
|---|---|---|---|
| 1 | 0 à 2 500 DH | 0 % | 0 DH |
| 2 | 2 501 à 4 166 DH | 10 % | 250 DH |
| 3 | 4 167 à 5 000 DH | 20 % | 666,67 DH |
| 4 | 5 001 à 6 666 DH | 30 % | 1 166,67 DH |
| 5 | 6 667 à 15 000 DH | 34 % | 1 433,33 DH |
| 6 | Au-delà de 15 000 DH | 38 % | 2 033,33 DH |
La somme à déduire est un mécanisme qui simplifie le calcul. Plutôt que d'appliquer un taux différent à chaque tranche, on prend le taux marginal sur l'intégralité du revenu et on retire la « somme à déduire » pour neutraliser ce qui était déjà taxé dans les tranches précédentes.
3. Comment calculer concrètement
Formule unique : IR mensuel = (Base nette imposable × Taux marginal) − Somme à déduire.
Exemple pour une base nette de 5 950 DH (cas de notre cuisinier à 8 000 DH brut) :
- 5 950 DH tombe dans la tranche 4 (30 %)
- IR = 5 950 × 30 % − 1 166,67 = 617,33 DH
S'il a 2 enfants à charge, on applique ensuite la réduction familiale : −41,67 DH par enfant, plafonnée à 6 enfants. Soit −83,34 DH. IR final = 533,99 DH.
4. Les exonérations à connaître
- Indemnité de transport : exonérée d'IR jusqu'à 500 DH/mois si justifiée par des frais réels.
- Indemnité de panier : exonérée jusqu'à 30 DH par jour travaillé (restauration, BTP).
- Indemnité de licenciement : exonérée dans la limite de 36 mois de salaire moyen ou des barèmes du Code du travail.
- Allocations familiales : 300 DH par enfant à charge (limite 6 enfants), entièrement exonérées.
- Indemnité de stage : exonérée pour les stagiaires en convention de stage école.
5. La déduction pour enfants à charge
Chaque salarié bénéficie d'une réduction d'impôt de 41,67 DH par mois et par enfant à charge (soit 500 DH/an), dans la limite de 6 enfants. Conditions :
- Enfant âgé de moins de 25 ans (sauf handicap : sans limite d'âge)
- Si étudiant, justificatif annuel de scolarité requis
- Pas de revenus propres supérieurs au SMIG
L'employeur applique automatiquement la réduction sur la fiche de paie dès que le salarié déclare ses enfants (formulaire CNSS + livret de famille).
6. Et la déclaration annuelle ?
Pour la majorité des salariés (revenu uniquement salarial, employeur unique), l'IR retenu mensuellement solde l'impôt — aucune déclaration annuelle n'est exigée.
La déclaration annuelle devient obligatoire pour les salariés qui ont :
- plusieurs employeurs sur l'année (IR à rectifier) ;
- des revenus complémentaires (foncier, capitaux mobiliers) ;
- des charges déductibles à faire valoir (intérêts d'emprunt logement principal, par exemple).
Elle se fait via le portail SIMPL-IR de la DGI, entre le 1ᵉʳ mars et le 30 avril de chaque année.
Source : Code du travail marocain (loi 65-99), Code général des impôts, barèmes officiels 2026. Cet article a une visée informative et ne se substitue pas à un conseil juridique personnalisé.